• 01/08/2026 10:00:08

مشمولین مرحله یازدهم ارزش افزوده * فراخوان دی ماه سال 1404 *

آیا می‌دانستید عبور از یک حد نصاب مشخص در فروش سالانه می‌تواند وضعیت مالیاتی کسب‌وکار شما را به‌طور اساسی تغییر دهد؟ با صدور فراخوان مرحله یازدهم قانون مالیات بر ارزش افزوده، دامنه شمول این قانون گسترده‌تر از همیشه شده و برای نخستین بار گروه بزرگی از صاحبان مشاغل صنفی و غیرصنفی وارد چرخه اجرای آن می‌شوند.

 پیش نویس اطلاعیه اﺟﺮای فراخوان یازدهم ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده

به نقل از سایت سازمان امور مالیاتی کشور درگاه ملی مالیات

 پیش نویس اطلاعیه اﺟﺮای فراخوان یازدهم ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده (غیرقابل استناد) با تمرکز بر صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (144.000.000.000 ریال)

در اجرای ماده (4) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 1402با اصلاحات و الحاقات بعدی و با ملحوظ نظر قرار دادن مفاد بند (غ) تبصره یک قانون بودجه سال 1404 کل کشور،کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات های مستقیم مصوب 03/12/1366 با اصلاحات و الحاقات بعدی آن که براساس شرایط فراخوان‌های مراحل اول تا دهم ثبت‌نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده تاکنون مشمول اجرای این نظام مالیاتی نگردیده‌اند؛ با رعایت شرایط ذیل ﻣﺸﻤﻮل ﻣﺮﺣﻠﻪ یازدهم ﺛﺒﺖﻧﺎم و تکالیف ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده ﺧﻮاﻫﻨﺪ ﺑﻮد و می بایست از ﺗﺎرﻳﺦ اول دیﻣﺎه ﺳﺎل ﻫﺰار و چهارصد و چهار (01/10/1404)  کلیه ﻣﻘﺮرات و ﺗﻜﺎﻟﻴﻒ ﻗﺎﻧﻮن مالیات ﺑﺮ ارزش اﻓﺰوده را اجرا نمایند:
الف- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با هر میزان فروش یا درآمد که به‌صورت اختیاری و داوطلبانه و موافقت سازمان، نسبت به ثبت‌نام و اجرای مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده اقدام می‌نمایند.
ب- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با هر میزان فروش یا درآمد که کالا و خدمات متعلق به اشخاص دیگر را به‌روش‌هایی نظیر دلالی، حق‌العمل‌کاری، به‌هم‌رسانی و ...، در قبال مبالغی تحت عنوان کمیسیون، کارمزد، پورسانت و موارد مشابه عرضه می‌نمایند.
ج- کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) با هر میزان فروش یا درآمد که کالا و خدمات خود را از طریق اشخاص ثالث و به‌روش‌هایی نظیر دلالی، حق‌العمل‌کاری، به‌هم‌رسانی و ... عرضه می‌نمایند.
د-  کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) شاغل در فعالیت‌های ذیل در ﺻﻮرﺗﻲ ﻛﻪ ﻣﺠﻤﻮع ﻓﺮوش ﻛﺎﻻﻫﺎ و اراﺋﻪ ﺧﺪﻣﺎت (ﻏﻴﺮ ﻣﻌﺎف ﻳﺎ ﻣﻌﺎف و ﻏﻴﺮ ﻣﻌﺎف) آنها در سال 1403 و یا از ابتدای سال 1404 تا پایان شهریور سال 1404، بیشتر از صد و چهل و چهار میلیارد ریال ( نصاب موضوع ماده 14مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان) باشد:

1. عرضه‌کنندگان کلیه موادغذایی آماده و نوشیدنی از جمله فست‌فودی‌، جگرکی‌، کبابی‌، آبمیوه‌فروشی، بستنی‌فروشی، فالوده‌فروشی و همچنین شیرینی‌پزی‌ و شیرینی‌فروشی، چایخانه‌ها، قهوه‌خانه‌ها و کافه‌تریاها؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (144.000.000.000 ریال) به شرح صدر این قسمت.
2. ارائه‌دهندگان کلیه خدمات زیبایی و آرایشی از قبیل سالن‌های زیبایی و آرایشی اعم از زنانه و مردانه؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (144.000.000.000 ریال) به شرح صدر این قسمت.
3. کلیه کلینیک‌ها، بیمارستانها، درمانگاه های زیبایی و ارائه‌دهندگان کلیه خدمات زیبایی اعم از پیکرتراشی، تزریق ژل و هرگونه خدمات دیگر که جنبه غیر درمانی داشته باشد؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (144.000.000.000 ریال) به شرح صدر این قسمت.
4. بلاگرها و اینفلوئنسرها؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال  (144.000.000.000 ریال) به شرح صدر این قسمت.
5. عکاسان و فیلمبرداران؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (144.000.000.000 ریال) به شرح صدر این قسمت.
6. طراحان مد، لباس و ساختمان (مانند طراحان دکوراسیون داخلی، بیرونی ساختمان‌ها و...)؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (144.000.000.000 ریال) به شرح صدر این قسمت.
7. بازیگران، کارگردانان و تهیه‌کنندگان سینما، تلویزیون و تئاتر؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (144.000.000.000 ریال) به شرح صدر این قسمت.
8. ارائه‌دهندگان خدمات پیمانکاری در هر زمینه؛ با فروش بیش از صد و چهل و چهار میلیارد ریال (144.000.000.000 ریال) به شرح صدر این قسمت.
فعالان اقتصادی که واجد شرایط مراحل اول تا دهم ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده بوده انـد، حتـی در صورت انطباق با شرایط مشمولیت مرحله یازدهم ثبت نام این نظام مالیاتی جزء مودیان مشمول مراحل قبلی ثبت نام و اجرای قانون محسوب و مکلف به اجرای مقررات از تاریخ شمول فراخوان مربوط، خواهند بود.

فراخوان مرحله یازدهم ارزش افزوده چیست؟

فراخوان یازدهم مالیات بر ارزش افزوده بر اساس:

• ماده 4 قانون تسهیل تکالیف مودیان
• و بند (غ) تبصره 1 قانون بودجه سال 1404

تدوین شده است.

بر اساس این فراخوان، صاحبان مشاغلی که در مراحل اول تا دهم ارزش افزوده مشمول نشده‌اند، در صورت داشتن شرایط تعیین‌شده، باید از اول دی‌ماه 1404 (1404/10/01) تمام مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده را اجرا کنند.

نکته مهم: عطف به ماسبق نشدن فراخوان

یکی از اصول اساسی فراخوان‌های ارزش افزوده، عدم تسری مقررات به گذشته است. به این معنا که اگر مؤدی بر اساس شرایط مراحل قبلی مشمول شده باشد، تاریخ شمول او همان مرحله قبلی خواهد بود و مشمولیت وی به فراخوان یازدهم منتقل نمی‌شود؛ حتی اگر شرایط جدید را نیز داشته باشد.

مشمولین فراخوان یازدهم ارزش افزوده

بر اساس پیش‌نویس منتشرشده از سوی سازمان امور مالیاتی، مشمولان این مرحله در چهار گروه اصلی طبقه‌بندی می‌شوند:

1. ثبت‌نام اختیاری و داوطلبانه

کلیه صاحبان مشاغل صنفی و غیرصنفی که بدون توجه به میزان فروش یا درآمد و با موافقت سازمان امور مالیاتی، به‌صورت داوطلبانه اقدام به ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده می‌کنند، مشمول این فراخوان خواهند بود.

2. واسطه‌ها، دلالان و حق‌العمل‌کاران

اشخاصی که کالا یا خدمات متعلق به دیگران را از طریق دلالی، حق‌العمل‌کاری، پلتفرم‌های به‌هم‌رسان یا روش‌های مشابه عرضه می‌کنند و در ازای آن کمیسیون، کارمزد یا پورسانت دریافت می‌نمایند، صرف‌نظر از میزان فروش، مشمول فراخوان یازدهم هستند.

3. عرضه از طریق اشخاص ثالث

صاحبان مشاغلی که کالا یا خدمات خود را از مسیر اشخاص ثالث (مانند واسطه‌ها یا پلتفرم‌ها) عرضه می‌کنند نیز بدون در نظر گرفتن سطح درآمد، موظف به ثبت‌نام در نظام ارزش افزوده خواهند بود.

4. مشاغل خاص با حد نصاب فروش مشخص

بخش عمده مشمولین فراخوان یازدهم را این گروه تشکیل می‌دهند. چنانچه مجموع فروش کالا و خدمات (اعم از معاف و غیرمعاف) در سال 1403 یا از ابتدای سال 1404 تا پایان شهریور همان سال، بیش از 144 میلیارد ریال باشد، مشمول قانون خواهند شد.

این مشاغل شامل موارد زیر است:

• عرضه‌کنندگان مواد غذایی آماده و نوشیدنی‌ها (رستوران‌ها، فست‌فودها، کافه‌ها، شیرینی‌فروشی‌ها و …)
• ارائه‌دهندگان خدمات زیبایی و آرایشی
• کلینیک‌ها و مراکز ارائه‌دهنده خدمات زیبایی غیر درمانی
• بلاگرها، اینفلوئنسرها و فعالان تولید محتوای دیجیتال
• عکاسان و فیلم‌برداران
• طراحان مد، لباس و طراحان حوزه ساختمان
• بازیگران، کارگردانان و تهیه‌کنندگان آثار هنری
• کلیه اشخاص حقیقی ارائه‌دهنده خدمات پیمانکاری

تبصره: در صورتی که فروش این گروه از ابتدای مهر 1404 از حد نصاب عبور کند، شمول قانون از ابتدای دومین دوره مالیاتی پس از عبور از نصاب آغاز می‌شود.

تکالیف مالیاتی مشمولین مرحله یازدهم

ورود به نظام مالیات بر ارزش افزوده، مجموعه‌ای از تعهدات قانونی را برای مودیان ایجاد می‌کند که مهم‌ترین آن‌ها عبارتند از:

1. ثبت‌نام در سامانه‌های مالیاتی

ثبت‌نام و دریافت گواهی ارزش افزوده

عضویت و فعالیت در سامانه مودیان (my.tax.gov.ir) به‌عنوان بستر اصلی صدور صورتحساب‌های الکترونیکی

2. صدور صورتحساب الکترونیکی

مودیان موظف‌اند هنگام فروش کالا یا ارائه خدمات مشمول، مالیات و عوارض ارزش افزوده (عموماً به نرخ 10 درصد) را از خریدار دریافت و صورتحساب الکترونیکی استاندارد صادر کنند. این صورتحساب‌ها به‌منزله ثبت عملیات در دفاتر قانونی است.

3. ارسال اظهارنامه و پرداخت مالیات

پس از پایان هر فصل، اظهارنامه ارزش افزوده باید حداکثر تا پایان ماه بعد ارسال شود. در این اظهارنامه، تفاوت مالیات فروش و مالیات خرید محاسبه و پرداخت می‌شود. در صورت مازاد بودن مالیات خرید، اعتبار مالیاتی به دوره بعد منتقل خواهد شد.

4. رعایت معافیت‌ها

مشمولیت در قانون به معنای مشمول بودن همه کالاها و خدمات نیست. کالاها و خدمات معاف (مانند نان، دارو، خدمات درمانی و حمل‌ونقل درون‌شهری) همچنان از مالیات معاف‌اند و دریافت مالیات بابت آن‌ها تخلف محسوب می‌شود.

چگونه تشخیص دهیم مشمول مرحله یازدهم هستیم؟

برای اطمینان از شمول یا عدم شمول، مودیان باید:

1. وضعیت ثبت‌نام خود در مراحل اول تا دهم را بررسی کنند؛
2. نوع فعالیت اقتصادی خود را با گروه‌های اعلام‌شده تطبیق دهند؛
3. میزان فروش سالانه یا دوره‌ای را با حد نصاب 144 میلیارد ریال مقایسه کنند؛
4. وضعیت واسطه‌گری یا ثبت‌نام اختیاری را مدنظر قرار دهند.

فراخوان یازدهم ارزش افزوده، گسترده‌ترین مرحله اجرای این قانون تا امروز است و تمرکز آن بر:

• مشاغل پردرآمد
• خدمات نوین
• و فعالیت‌های دیجیتال

به نظر می‌رسد سازمان امور مالیاتی بیش از گذشته به شفافیت فروش توجه دارد، نه فقط نوع شغل.

با مشاوره رایگان مالیاتتو منطقی کن

برای راهنمایی و مشاوره در امور مالی و مالیاتی خود، به کارشناسان ما مراجعه کنید و از تخصص و تجربه آن‌ها بهره‌مند شوید. با اعتماد به تیم ما، می‌توانید مسائل مالیاتی خود را به بهترین شکل مدیریت کرده و پیشنهادات لازم را دریافت کنید.

تماس با ما :
مشاوران مالی و اداری روناک

09936549913